日本幸福株式会社

監察院日前公告公職人員財產申報狀況，陳水扁總統首次申報四筆保單，其中有筆保額3000萬元的保單，由於保額高，年繳保費高，相當引人注目。據壽險業者表示，購買保險是最安全簡便的節稅管道，因此保險一直是高資產人士喜愛的理財規劃法。

有錢人規劃生存保險金的目的，是取得日後免稅的收入，壽險業者表示，最佳規劃方式是自己擔任要保人及受益人，不僅可享有保單主控權利，包括保單貸款或保單帳戶價值提領等，都可視自己的財務需求意願處理。

同時，在符合最低稅負制的免稅規定下，無論領回的生存保險金額多寡都無需繳稅，適合有錢人在轉移全數資產前，預先為自己保留的退休「金庫」，可避免萬一子女不孝，連生活費都沒著落的困境。建議投保的保單為年金險、還本型壽險，以及可自由提領的投資型保單都很適合。

依據最低稅負制規定，傷害險(即意外險)及醫療險的給付，都不列入死亡給付3千萬元及6佰萬元生存給付的限額內，因此，可善用保費便宜的意外險，增加免稅的遺產。一般意外險附約每1仟萬元保額，年繳保費為8仟多元，除了身故理賠外，還可提供殘廢時的保障。

壽險業者指出，要讓子女能夠獲得完全免稅的保險金給付，父母可利用每人每年各111萬元合法贈與，並由子女擔任要保人及受益人。

執行方式是，先以贈與方式將錢匯入子女的戶頭，再由子女繳付保費，只要取得免稅的贈與完稅證明，未來無論是以父母為被保險人的壽險死亡給付，或以子女本身為被保險人的壽險滿期金或年金等生存給付，都屬子女合法的資產。

根據遺贈稅法第16條則規定，指定受益人的死亡保險理賠金額，不計入遺產總額中，無需課遺產稅。因此，以壽險做遺產轉移規劃時，須妥善安排要保人與受益人，才能發揮節稅功能。

瑞泰人壽行銷總監林羽庭表示，當保險金要指定給配偶時，直接以配偶為要保人及受益人，無論死亡理賠金多寡，都不會有最低稅負制的問題，但需考慮配偶的年齡與身體狀況，以免配偶萬一不久後也身故時，這些理賠金將視為配偶的遺產。

至於保險金要指定給子女時，應以自己為要保人，子女為受益人，才能達到節省遺產稅的目的。

最低稅負制規定，要保人與受益人不同的壽險及年金險，每個「申報戶」全年有3仟萬的死亡給付免稅額，因此，指定子女為死亡保險金受益人時，應善用「分散」原則，只要理賠金給付時子女已成年，成為獨立的申報戶，每個子女都可擁有3仟萬元免稅額。

林羽庭強調，若萬一不幸在壽險公司給付死亡保險金時，子女尚未成年，雖然必須共享一個申報戶3仟萬元的免稅額度，但扣除基本的600萬元免稅額後，只要繳交最低稅負制的基本稅額20% (死亡保險金-600萬元X20%)，較未買保險時遺產總額適用的稅率低時，都屬有效的規劃方法。